1. 注会可供出售金融资产问题
一、升值时 借:可供出售金融资产-公允价值变动 1 贷: 资本公积-其他资本公积 1 二、减值时:(分两种情况) 1、在12月31日(报表日当天)减值 借:资本公积-其他资本公积 1 资产减值损失 1 贷:可供出售金融资产-公允价值变动 2 这个很好理解,也就是你所说的情况,不做说明。 2、在年中某天减值 减值当天记录 借:资本公积-其他资本公积 2 贷:可供出售金融资产-公允价值变动 2 然后到12月31日(报表日)确认减值 借:资产减值损失 1 贷:资本公积-其他资本公积 1 这个你看 “一”以及“二/2”的资本公积科目,借方贷方正好也是相等的。其实最终结果是一样的,只是这是“可供出售金融资产”,平时不真正确认减值,都放在“其他资本公积”科目里,因此平时这个科目余额可以是负数,到年末报表日通过“资产减值损失”结平。
2. 注会- 可供出售金融资产
3. CPA中可供出售金融资产的问题
一、升值时
借:可供出售金融资产-公允价值变动 1
贷: 资本公积-其他资本公积 1
二、减值时:(分两种情况)
1、在12月31日(报表日当天)减值
借:资本公积-其他资本公积 1
资产减值损失 1
贷:可供出售金融资产-公允价值变动 2
这个很好理解,也就是你所说的情况,不做说明。
2、在年中某天减值
减值当天记录
借:资本公积-其他资本公积 2
贷:可供出售金融资产-公允价值变动 2
然后到12月31日(报表日)确认减值
借:资产减值损失 1
贷:资本公积-其他资本公积 1
这个你看 “一”以及“二/2”的资本公积科目,借方贷方正好也是相等的。其实最终结果是一样的,只是这是“可供出售金融资产”,平时不真正确认减值,都放在“其他资本公积”科目里,因此平时这个科目余额可以是负数,到年末报表日通过“资产减值损失”结平。
4. 请问一道2013年的注会单选题,关于可供出售金融资产的?
可供出售金融资产,债券和权益投资,减值均可转回,区别在于,债券可以通过损益(资产减值损失)转回,从而增加当期利润。权益投资(股票)不得通过损益,只能通过资本公积转回。
更正分录为将转回形成的损益(资产减值损失)冲掉,改为通过资本公积转回,相应冲销利润的结转和盈余公积的计提
5. cpa会计,可供出售金融资产的题 求解啊多谢~
(1)20×7年7月1日购入债券:
借:可供出售金融资产——成本 100000
应收利息 3000
可供出售金融资产——利息调整 2000
贷:银行存款 105000
(2)20×8年1月1日确认利息收益,利用插值法求得实际利率为2.64%:
借:应收利息 3000
贷:投资收益 2693
可供出售金融资产——利息调整 307
20×8年7月1日确认利息收益:
借:应收利息 3000
贷:投资收益 2685
可供出售金融资产——利息调整 315
20×9年1月1日确认利息收益:
借:应收利息 3000
贷:投资收益 2676
可供出售金融资产——利息调整 324
20×9年7月1日确认利息收益:
借:应收利息 3000
贷:投资收益 2668
可供出售金融资产——利息调整 332
(3)20×7年12月31日公允价值变动:
此时可供出售金融资产账面价值=100000+2000=102000,公允价值为101000
借:资本公积——其他资本公积 1000
贷:可供出售金融资产——公允价值变动 1000
20×8年12月31日公允价值变动:
此时可供出售金融资产账面价值=101000-307-315=100378,公允价值为102500
借:可供出售金融资产——公允价值变动 2122
贷:资本公积——其他资本公积 2122
20×9年9月1日出售时:
借:银行存款 102800
贷:可供出售金融资产——成本 100000
——利息调整 722
——公允价值变动 1122
投资收益 956
借:资本公积——其他资本公积 1122
贷:投资收益 1122
6. 会计可供出售金融资产问题
交易性金融资产本就是短期的牟利方式,不会长期持有,特点是:短期、具有投机意识;而且市场交易比较活跃,按照这项资产的的特点,所以合适的计量方式是:公允价值计量并计入当期损益;
可供出售金融资产是一个比较中性的资产(相比于交易性金融资产和长期股权投资),特点在于:企业持有意图不明确。我国为了防止企业通过可供出售金融资产调节利润,所以要求把可供出售金融资产公允价值变动计入“其他综合收益”。
因为在市场价格没有大幅下降的时候,公允价格变动计入其他综合收益(14修订之前计入资本公积-其他资产公积)并且不影响摊余成本,当要计提减值的时候,以前年度计入其他综合收益的公允价值变动都要转出,和当年的变动一起计入资产减值损失。而可供出售金融资产的账面价值不包含公允价值变动的金额,因为已经在摊余成本的基础上减掉了,所以你如果通过账面价值来算减值损失,就还要把之前减掉的公允价值变动加回来。
7. 会计CPA中,可供出售金融资产
对于划分为可供出售金融资产核算的债券投资,每期应确认的投资收益 =期初摊余成本×实际利率。而金融资产的摊余成本,是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果:
根据摊余成本的定义,我们可以推断以下计算公式:
期末摊余成本=期初摊余成本 -已偿还的本金 +(投资收益 -收到的利息)[即摊余成本定义中的(二),利息调整的摊销额] -资产减值损失
所以,从摊余成本的组成内容来看,并不包括公允价值暂时性变动。如果金融资产发生了减值损失,那么将使得摊余成本等于账面价值。
总之,计算投资收益时,摊余成本不能考虑公允价值的暂时性变动;而计算公允价值变动时,则比较的是账面价值与公允价值的大小,而不是摊余成本与公允价值的大小。摊余成本与公允价值的差额应确认为资产减值损失。
8. cpa会计,可供出售金融资产的题 求解啊多谢~
(1)20×7年7月1日购入债券:
借:可供出售金融资产--成本
100000
应收利息
3000
可供出售金融资产--利息调整
2000
贷:银行存款
105000
(2)20×8年1月1日确认利息收益,利用插值法求得实际利率为2.64%:
借:应收利息
3000
贷:投资收益
2693
可供出售金融资产--利息调整
307
20×8年7月1日确认利息收益:
借:应收利息
3000
贷:投资收益
2685
可供出售金融资产--利息调整
315
20×9年1月1日确认利息收益:
借:应收利息
3000
贷:投资收益
2676
可供出售金融资产--利息调整
324
20×9年7月1日确认利息收益:
借:应收利息
3000
贷:投资收益
2668
可供出售金融资产--利息调整
332
(3)20×7年12月31日公允价值变动:
此时可供出售金融资产账面价值=100000+2000=102000,公允价值为101000
借:资本公积--其他资本公积
1000
贷:可供出售金融资产--公允价值变动
1000
20×8年12月31日公允价值变动:
此时可供出售金融资产账面价值=101000-307-315=100378,公允价值为102500
借:可供出售金融资产--公允价值变动
2122
贷:资本公积--其他资本公积
2122
20×9年9月1日出售时:
借:银行存款
102800
贷:可供出售金融资产--成本
100000
--利息调整
722
--公允价值变动
1122
投资收益
956
借:资本公积--其他资本公积
1122
贷:投资收益
1122