如何根据资产负债表及利润表编制现金流量表？

1. 如何根据资产负债表及利润表编制现金流量表？

一、编制现金流量表按以下由易到难顺序快速完成编制：
首先填列补充资料中“现金及现金等价物净增加情况”各项目，并确定“现金及现金等价物的净增加额”。
第二填列主表中“筹资活动产生的现金流量”各项目，并确定“筹资活动产生的现金流量净额”。
第三填列主表中“投资活动产生的现金流量”各项目，并确定“投资活动产生的现金流量净额”。
第四计算确定经营活动产生的现金流量净额，计算公式是：经营活动产生的现金流量净额＝现金及现金等价物的净增加额－筹资活动产生的现金流量净额－投资活动产生的现金流量净额。
编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现金流量净额，由于筹资活动和投资活动在企业业务中相对较少，财务数据容易获取，因此这两项活动的现金流量项目容易填列，
并容易确保这两项活动的现金流量净额结果正确，从而根据该公式计算得出的经营活动产生的现金流量净额也容易确保正确。
二、 确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”
1、现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额；
2、现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额；
3、现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。
4、一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。

扩展资料：
现金流量表分为主表和附表（即补充资料）两大部分。主表的各项目金额实际上就是每笔现金流入、流出的归属，而附表的各项目金额则是相应会计账户的当期发生额或期末与期初余额的差额。附表是现金流量表中不可或缺的一部分，以下是笔者对现金流量表附表填列所进行的总结。
一般情况下，附表项目可以直接取相应会计账户的发生额或余额，分述如下：
1：净利润，取利润分配表“净利润”项目。
2：计提的资产减值准备，取“管理费用”账户所属“计提的坏账准备”及“计提的存货跌价准备”、“营业外支出”账户所属“计提的固定资产减值准备”、
“计提的在建工程减值准备”、“计提的无形资产减值准备”、“投资收益”账户所属“计提的短期投资跌价准备”、“计提的长期投资减值准备”等明细账户的借方发生额。
3：固定资产折旧，取“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“其他业务支出”等账户所属的“折旧费”明细账户借方发生额。
4：无形资产摊销，取“管理费用”等账户所属“无形资产摊销”明细账户借方发生额。
5：长期待摊费用摊销，取“制造费用”、“营业费用”、“管理费用”等账户所属“长期待摊费用摊销”明细账户借方发生额。
6：待摊费用减少，取“待摊费用”账户的期初、期末余额的差额。
7：预提费用增加，取“预提费用”账户的期末、期初余额的差额。
8：处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失，取“营业外收入”、“营业外支出”、“其他业务收入”、“其他业务支出”等账户所属“处置固定资产净收益”、“处置固定资产净损失”、“出售无形资产收益”、“出售无形资产损失”等明细账户的借方发生额与贷方发生额的差额。
9：固定资产报废损失，取“营业外支出”账户所属“固定资产盘亏”明细账户借方发生额与“营业外收入”账户所属“固定资产盘盈”贷方发生额的差额。
10：财务费用，取“财务费用”账户所属“利息支出”明细账户借方发生额，不包括“利息收入”等其他明细账户发生额。
11：投资损失，取“投资收益”账户借方发生额，但不包括“计提的短期投资跌价准备”、“计提的长期投资减值准备”明细账户发生额。
12：递延税贷项，取“递延税款”账户期末、期初余额的差额。
13：存货的减少，取与经营活动有关的“原材料”、“库存商品”、“生产成本”等所有存货账户的期初、期末余额的差额。
14：经营性应收项目的减少，取与经营活动有关的“应收账款”、“其他应收款”、“预付账款”等账户的期初、期末余额的差额。
15：经营性应付项目的增加，取与经营活动有关的“应付账款”、“预收账款”、“应付工资”、“应付福利费”、“应交税金”、“其他应交款”、“其他应付款”等账户的期末、期初余额的差额。
参考资料来源：百度百科-现金流量表

2. 如何根据资产负债表及利润表编制现金流量表

下面按以上顺序详细说明各项目的编制方法和公式：
一、 确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”
1、现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额；
2、现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额；
3、现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。
4、一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。
二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”
1、吸收投资所收到的现金
＝（实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数）
2、借款收到的现金
＝（短期借款期末数－短期借款期初数）＋（长期借款期末数－长期借款期初数）
3、收到的其他与筹资活动有关的现金
如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。
4、偿还债务所支付的现金
＝（短期借款期初数－短期借款期末数）＋（长期借款期初数－长期借款期末数）（剔除利息）＋（应付债券期初数－应付债券期末数）（剔除利息）
5、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金
＝应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋在建工程利息＋应付债券利息－预提费用中“计提利息”贷方余额－票据贴现利息支出
6、支付的其他与筹资活动有关的现金
如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。

扩展资料；
编制原则
（1）分类反映原则。
为了给会计报表使用者提供有关现金流量的信息，并结合现金流量表和其他财务信息对企业作出正确的评价，现金流量表应当提供企业经营活动、投资活动和筹资活动对现金流量的影响，即现金流量表应当分别反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量的总额以及它们相抵后的结果。
（2）总额反映与净额反映灵活运用原则。
为了提供企业现金流入和流出总额的信息，现金流量表一般应按照现金流量总额反映。一定时期的现金流量通常可按现金流量总额或现金流量净额反映。现金流量总额是指分别反映现金流入和流出总额，而不以现金流入和流出相抵后的净额反映。
现金流量净额是指以现金流入和流出相抵后的净额反映。但现金流量以总额反映比以净额反映所提供的信息更为相关有用。因此，通常情况下，现金流量应以其总额反映。但是，下述情况可对现金流量以净额反映：
一是某些金额不大的项目。例如，企业处置固定资产发生的现金收入和相关的现金支出可以相抵后以净额列示。
二是不反映企业自身的交易或事项的现金流量项目。例如，证券公司代收客户的款项用于交割买卖证券的款项，期货交易所接受客户交割实物的款项等；又如，银行吸收开户单位活期存款的承兑和偿付。这些项目不属于企业自身业务的现金流量项目，可以以净额反映。
（3）合理划分经营活动、投资活动和筹资活动。经营活动、投资活动和筹资活动应当按照其概念进行划分，但有些交易或事项则不易划分，如利息收入和股利收入、利息支出和股利支出是作为经营活动，还是作为投资或筹资活动有不同的看法。
在中国，依据人们的习惯理解，把利息收入和股利收入划为投资活动，把利息支出和股利支出划为筹资活动。某些现金收支可能具有多类现金流量的特征，所属类别需要根据特定情况加以确定。
例如，实际缴纳的所得税，由于很难区分缴纳的是经营活动产生的所得税，还是投资或筹资活动产生的所得税，通常将其作为经营活动的现金流量。
对于某些特殊项目，如自然灾害损失和保险索赔，若能分清属于固定资产损失的保险索赔，通常作为投资活动，流动资产损失的保险索赔，通常作为经营活动；若不能分清属于固定资产还是流动资产的保险索赔，通常归为经营活动的现金流量。
因此，企业应当合理划分经营活动、投资活动和筹资活动，对于某些现金收支项目或特殊项目，应当根据特定情况和性质进行划分，分别归并到经营活动、投资活动和筹资活动类别中，并一贯性地遵循这一划分标准。
参考资料来源：百度百科-现金流量表

3. 如何根据资产负债表和利润表编制现金流量表？

现金流量表的编制一直是企业报表编制的一个难点，如果对所有的会计分录，按现金流量表准则的要求全部调整为收付实现制，这等于是重做一套会计分录，无疑将大大增加财务人员的工作量，在实践中也缺乏可操作性。许多财务人员因此希望仅根据资产负债表和利润表两大主表来编制出现金流量表，这是一种奢望，实际上仅根据资产负债表和利润表是无法编制出现金流量表的，还需要根据总账和明细账获取相关数据。
作者根据实际经验，提出快速编制现金流量表的方法，与读者探讨，这一编制方法的数据来源主要依据两大主表，只从相关账簿中获得必须的数据，以达到简单、快速编制现金流量表的目的。本文提出的编制方法从重要性原则出发，牺牲精确性，以换取速度。编制现金流量表按以下由易到难顺序快速完成编制：
首先填列补充资料中“现金及现金等价物净增加情况”各项目，并确定“现金及现金等价物的净增加额”。
第二填列主表中“筹资活动产生的现金流量”各项目，并确定“筹资活动产生的现金流量净额”。
第三填列主表中“投资活动产生的现金流量”各项目，并确定“投资活动产生的现金流量净额”。
第四计算确定经营活动产生的现金流量净额，计算公式是：经营活动产生的现金流量净额＝现金及现金等价物的净增加额－筹资活动产生的现金流量净额－投资活动产生的现金流量净额。编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现金流量净额，由于筹资活动和投资活动在企业业务中相对较少，财务数据容易获取，因此这两项活动的现金流量项目容易填列，并容易确保这两项活动的现金流量净额结果正确，从而根据该公式计算得出的经营活动产生的现金流量净额也容易确保正确。这一步计算的结果，可以验证主表和补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”各项目是否填列正确。
第五填列补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式得出的结果是否一致，如不相符，再进行检查，以求最终一致；
第六最后填列主表中“经营活动产生的现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式计算的结果进行验证，如不相符，再进行检查，以求最终一致。由于本项中“收到的其他与经营活动有关的现金”项目是倒挤产生，因此主表和附加资料中“经营活动产生的现金流量净额”是相等的，从而快速完成现金流量表的编制。

4. 现金流量表根据资产负债表和利润表怎么编制

这个问题我已经回答过很多次了。
1.只是根据报表编制报表，这样的数据出来是很不准确的。如果你公司业务不是很少的话（一年不到100本凭证）不建议采取这种方法。
2.只有在日常核算中都严格遵循了会计准则，非常规范。在业务少、要求不高的情况下可考虑用报表编制报表的作法。
3.因为在资产负债表和利润表中大多数项目是合并显示的，不能满足现金流量表的要求，编制出来的表经常平不了。而且你还不一定找得到原因。
4.即使你平时凭证里不做流量，最少也要用科目发生及余额表来编制现金流量表。如果还要编制附表的话，是不可能这么简单的完成。

我们在给公司做审计时，一般要完成现金流量表最少需要2－3小时才能保证数据正确。

5. 你好，根据资产负债表和利润表能编制现金流量表吗？

如果没有会计账或凭证，仅根据资产负债表和利润表是无法编制出现金流量表的。
因为资产负债表和利润表是按权责发生制的原则编制的，而现金流量表是按收付实现制的思路编制的，两者的编制基础就有区别，所以无法只根据这两个表编制出现金流量表，必须有会计账的配合，或者说为主。
编制现金流量表时，第一步就是将所有与银行、现金的收入、支付凭证找出来，或者按银行存款明细账、库存现金明细账进行汇总，然后按现金流量表的栏目“对号入座”。没有现成的将资产负债表和利润表直接转换成现金流量表的表格或公式。即使财务软件也是依据“数据库”结转的，而不是“表间”直接结转。

6. 你好，请教一问题，如何根据资产负债表和利润表编制现金流量表！谢谢！

、现金流量表主表项目 
（一）经营活动产生的现金流量 
※1、销售商品、提供劳务收到的现金 
=主营业务收入+其他业务收入 
+应交税金（应交增值税-销项税额） 
+（应收帐款期初数-应收帐款期末数） 
+（应收票据期初数应收票据期末数） 
+（预收帐款期末数-预收帐款期初数） 
-当期计提的坏帐准备 
-支付的应收票据贴现利息 
-库存商品改变用途应支付的销项额 
±特殊调整事项 
特殊调整事项的处理（不含三个帐户内部转帐业务），如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。 
※①与收回坏帐无关 
②客户用商品抵债的进项税不在此反映。 
2、收到的税费返还=返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加）等 
3、收到的其他与经营活动有关的现金 
=除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金 
※4、购买商品、接受劳务支付的现金 
=[主营业务成本（或其他支出支出） 
 
+存货期末价值-存货期初价值）] 
+应交税金（应交增值税-进项税额） 
+（应付帐款期初数-应付帐款期末数） 
+（应付票据期初数-应付票据期末数） 
+（预付帐款期末数-预付帐款期初数） 
+库存商品改变用途价值（如工程领用） 
+库存商品盘亏损失 
-当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费 
-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费 
-库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资 
±特殊调整事项 
特殊调整事项的处理，如果借：应付帐款、应付票据、预付帐款等（存贷类），贷方不是“现金类”科目，则减去，如果贷：应付帐款数、应付票据、预付帐款等，借方不是“销售成本或进项税”科目，则加上。 
5、支付给职工及为职工支付的现金 
=生产成本、制造费用、管理费用的工资，福利费 
+（应付工资期初数-期末数）+（应付福利费期初数-期末数） 
附：当存在“在建工程”人员的工资、福利费时，注意期初、期末及计提数中是否包含“在建工程”的情况，按下式计算考虑计算关系。 
本期支付给职工及为职工支付的工资 
=（期初总额-包含的在建工程期初数） 
+（计提总额-包含的在建工程计提数） 
-（期末总额-包含的在建工程期末数） 
当题目只给出本期列入生产成本的工资及福利，期初无在建工程的工资及福利时，公式为： 
生产成本、制造费用、管理费用的工资、福利费 
+（应付工资、应福利费期初数-期末数） 
-（应付工资及福利费在建工程期初数-应付工资及福利费中在建工程期末数） 
※6、支付的各项税费（不包括耕地占用税及退回的增值税所得税） 
=所得税+主营业务税金及附加 
+应交税金（增值税-已交税金） 
+消费费+营业税 
+关税+土地增值税+房产税+车船使用税+印花税 
+教育费附加+矿产资源补偿费 
※7、支付的其他与经营活动有关的现金 
=剔除各项因素后的费用+罚款支出+保险费等 
（二）投资活动产生的现金流量 
※8、收回投资所收到的现金（不包括长期债权投资收回的利息） 
=短期投资收回的本金及收益(出售、(广告内容,已被删除)、到期收回) 
+长期股权投资收回的本金及收益(出售、(广告内容,已被删除)、到期收回) 
+长期债券投资收到的本金 
※9、取得投资收益收到的现金 
=长期股权投资及长期债券投资收到的现金股利及利息 
※10、处置固定资产无形资产和其他长期资产收到的现金 
=收到的现金-相关费用的净额 
（包括灾害造成固定资产及长期资产损失收到的保险赔偿） 
（如为负数，在支付的其他与投资活动有关的现金项目反映） 
11、收到的其他与投资活动有关的现金=收到购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的股利和已到付息期但尚未领取的债券利息及上述投资活动项目以外的其他与投资活动有关的现金流入 
※12、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=按实际办理该项事项支付的现金 
（不包括固定资产借款利息资本化及融资租赁租赁费，其在筹资活动中反映） 
※13、投资所支付的现金 
=本期（短期股票投资+短期债券投资+长期股权投资+长期债券投资）及手续费、佣金 
14、支付的其他与投资活动有关的现金 
=购买时已宣告而尚未领取的现金股利 
+购买时已到付息期但尚未领取的债券利息及其他与投资活动有关的现金流出 
（三）筹资活动产生的现金流量 
※15、吸收投资所收到的现金=发行股票债券收到的现金 
-支付的佣金等发行费用 
不能减去支付的审计、咨询费用，其在“支付的其他与筹资活动有关的现金”中反映。 
※16、借款所收到的现金=短期借款+长期借款收到的现金 
※17、收到的其他与筹资活动有关的现金 
=除上述各项筹资活动以外的其他与筹资活动相关的现 
（如现金捐赠） 
※18、偿还债务所支付的现金=偿还借款本金+债券本金 
※19、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 
=支付的（现金股利+利润+借款利息+债券利息） 
20、支付其他与筹资活动有关现金 
=除上述筹资活动支付的现金以外的与筹资活动有关的现金 
流出（如捐赠现金支出、融资租赁租赁费）

7. 怎么根据资产负债表和利润表编制现金流量表

现金流量表的编制一直是企业报表编制的一个难点，如果对所有的会计分录，按现金流量表准则的要求全部调整为收付实现制，这等于是重做一套会计分录，无疑将大大增加财务人员的工作量，在实践中也缺乏可操作性。许多财务人员因此希望仅根据资产负债表和利润表两大主表来编制出现金流量表，这是一种奢望，实际上仅根据资产负债表和利润表是无法编制出现金流量表的，还需要根据总账和明细账获取相关数据。
作者根据实际经验，提出快速编制现金流量表的方法，与读者探讨，这一编制方法的数据来源主要依据两大主表，只从相关账簿中获得必须的数据，以达到简单、快速编制现金流量表的目的。本文提出的编制方法从重要性原则出发，牺牲精确性，以换取速度。编制现金流量表按以下由易到难顺序快速完成编制：
首先填列补充资料中“现金及现金等价物净增加情况”各项目，并确定“现金及现金等价物的净增加额”。
第二填列主表中“筹资活动产生的现金流量”各项目，并确定“筹资活动产生的现金流量净额”。
第三填列主表中“投资活动产生的现金流量”各项目，并确定“投资活动产生的现金流量净额”。
第四计算确定经营活动产生的现金流量净额，计算公式是：经营活动产生的现金流量净额＝现金及现金等价物的净增加额－筹资活动产生的现金流量净额－投资活动产生的现金流量净额。编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现金流量净额，由于筹资活动和投资活动在企业业务中相对较少，财务数据容易获取，因此这两项活动的现金流量项目容易填列，并容易确保这两项活动的现金流量净额结果正确，从而根据该公式计算得出的经营活动产生的现金流量净额也容易确保正确。这一步计算的结果，可以验证主表和补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”各项目是否填列正确。
第五填列补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式得出的结果是否一致，如不相符，再进行检查，以求最终一致；
第六最后填列主表中“经营活动产生的现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式计算的结果进行验证，如不相符，再进行检查，以求最终一致。由于本项中“收到的其他与经营活动有关的现金”项目是倒挤产生，因此主表和附加资料中“经营活动产生的现金流量净额”是相等的，从而快速完成现金流量表的编制。

下面按以上顺序详细说明各项目的编制方法和公式：

一、 确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”

现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额；
现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额；
现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。
一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。

二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”

1．吸收投资所收到的现金
＝（实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数）

2．借款收到的现金
＝（短期借款期末数－短期借款期初数）＋（长期借款期末数－长期借款期初数）

3．收到的其他与筹资活动有关的现金
如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。

4．偿还债务所支付的现金
＝（短期借款期初数－短期借款期末数）＋（长期借款期初数－长期借款期末数）（剔除利息）＋（应付债券期初数－应付债券期末数）（剔除利息）

5．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金
＝应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋在建工程利息＋应付债券利息－预提费用中“计提利息”贷方余额－票据贴现利息支出

6．支付的其他与筹资活动有关的现金
如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。

三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”

8. 能不能根据资产负债表和利润表编制出现金流量表？

关于现金流量表的编制：
企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。直接法是通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。采用直接法具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T型账户法，也可以根据有关科目记录分析填列。
 
事实上，根据资产负债表和利润表自动生成现金流量表并不现实。现金流量表分直接法、间接法，根据资产负债表、利润表和有关会计科目明细账分析、汇总填列。
参考资料：baidu.com//http://www.dongao.com/cjks/cjkjsw/201311/129344.shtml